स्रोत पर कर कटौती: अर्थ, रिटर्न, फाइलिंग और देय तिथियां

टीडीएस क्या है?

किसी व्यक्ति को किए जाने वाले विभिन्न प्रकार के भुगतान पर टीडीएस काटा जाता है। चाहे वह वेतन हो, किराया हो, किसी भी प्रकार की फीस हो, कमीशन हो, ब्याज आदि हो। भुगतान करते समय भुगतानकर्ता टीडीएस काटता है। अलग-अलग आयकर स्लैब हैं और उसी के अनुसार भुगतान के समय टीडीएस काटा जाता है।

टीडीएस के प्रकार

नीचे सूचीबद्ध आय के कुछ स्रोत हैं जो टीडीएस के लिए योग्य हैं, स्रोत पर कर कटौती का पूर्ण रूप:
• पीएफ का संचित कर योग्य भाग प्राप्त करना
• प्रतिभूतियों पर प्राप्त ब्याज
• कंपनी के शेयरों और म्यूचुअल फंड पर लाभांश प्राप्त हुआ
• प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज (सावधि जमा ब्याज)
• वर्ग पहेली, लॉटरी या किसी खेल से जीतें
• घुड़दौड़ से जीत
• ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों का भुगतान
• म्यूचुअल फंड या यूटीआई द्वारा इकाइयों की पुनर्खरीद के कारण भुगतान
• राष्ट्रीय बचत योजना के तहत जमा के संबंध में भुगतान
• जीवन बीमा पॉलिसियों को धारा 10(10डी)** के तहत छूट नहीं है
• किसी व्यक्ति को प्राप्त बीमा कमीशन
• लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन, पुरस्कार आदि
• बीमा कमीशन को छोड़कर कमीशन प्राप्त हुआ
• संपत्ति या जमीन खरीदते समय किया गया भुगतान
• एचयूएफ या व्यक्ति द्वारा प्रति माह 50,000 रुपये से अधिक का किराया भुगतान
• नकद निकासी
• व्यावसायिक शुल्क आदि का भुगतान
• मशीनरी और संयंत्र के लिए किराया
• ऐसी संपत्ति का किराया जो अचल हो

टीडीएस दरें

ऐसे 20 से अधिक अनुभाग हैं जो टीडीएस भुगतान को प्रभावित करते हैं। कुछ सामान्य टीडीएस दरें नीचे सूचीबद्ध हैं:

नई कर व्यवस्था के अनुसार टीडीएस गणना फार्मूला

जैसा कि चर्चा की गई है, आमतौर पर नियोक्ता ही कर्मचारी के वेतन से टीडीएस काटता है

फॉर्मूला
टीडीएस की गणना करने का एक सामान्य सूत्र इस प्रकार है - औसत आयकर दर = देय आयकर (स्लैब दरों के माध्यम से गणना) / वित्तीय वर्ष के लिए अनुमानित आय

विवरण
नवीनतम आयकर स्लैब के अनुसार किसी व्यक्ति की मासिक आय टीडीएस के लिए उत्तरदायी है। मासिक आय में 4% सेस जोड़ा जाता है. इसलिए कुल कर योग्य आय + उपकर टीडीएस के लिए उत्तरदायी है। उदाहरण के लिए, यदि आय प्रति वर्ष 10 लाख रुपये से अधिक है, तो शुल्क योग्य टीडीएस 20% होगा। आइए इसे एक उदाहरण की मदद से समझते हैं.

उदाहरण
मान लें कि आपकी मासिक सकल आय 1,00,000 रुपये है जिसमें मूल वेतन 50,000 रुपये, एचआरए 30,000 रुपये, यात्रा भत्ता 800 रुपये, चिकित्सा भत्ता 1,250 रुपये, बाल शिक्षा भत्ता (सीईए) 200 रुपये और 17,750 रुपये कुल अन्य भत्ते शामिल हैं।

यदि आप अपने घर पर रहते हैं, तो भत्ते से आपकी मासिक छूट 2,250 रुपये (800+1250+200) होगी। इसलिए, आपकी वार्षिक कर योग्य राशि (1,00,000 रुपये - 2,250 रुपये)*12 होती है, जो कुल 11,73,000 रुपये होती है।

अब, मान लीजिए कि आपको वर्ष के दौरान अपनी अन्य संपत्ति के मकान किराए के रूप में 1 लाख रुपये की आय प्राप्त हुई। इस रकम को टैक्सेबल इनकम में जोड़ने पर आपकी करयोग्य आय 12,73,000 रुपये हो जाती है.

मान लीजिए आपने विभिन्न श्रेणियों में 1.5 लाख रुपये का निवेश किया है, जिन पर धारा 80सी के तहत छूट मिलती है। तो, परिणामी 1.5 लाख रुपये को करों से छूट दी गई है। ऊपर गणना की गई सकल कर योग्य आय से यह राशि घटाने पर आपकी कर योग्य आय 11,23,000 रुपये हो जाती है।

इसलिए, आपकी वार्षिक आय पर काटा जाने वाला अंतिम टीडीएस 25,000 रुपये (2.5 लाख - 5 लाख 10% पर) + 1,00,000 रुपये (5,00,00 - 10,00,000 20% पर) + 36,900 (11,23,000 -) है। 10,00,000 30% पर, जो चालू वर्ष की आय के लिए 1,61,900 रुपये या 13,492 रुपये प्रति माह होता है।

देर से टीडीएस भुगतान के लिए ब्याज की गणना कैसे की जाती है?

समय सीमा पार हो जाने पर भी टीडीएस भुगतान किया जा सकता है। हालाँकि, टीडीएस के देर से भुगतान पर ब्याज लगाया जाता है। टीडीएस काटे जाने की तारीख से जमा की तारीख तक, देर से भुगतान पर ब्याज की गणना प्रति माह 1.5% ब्याज पर की जाती है।

उदाहरण के लिए, यदि टीडीएस राशि 8,000 रुपये है और कटौती 15 मार्च 2021 है और इसके लिए भुगतान 20 नवंबर 2021 को है, तो ब्याज की गणना इस प्रकार की जाएगी -
8000 x 1.5% x 8 महीने
= 120 x 8
= 960 रुपये

देय ब्याज राशि हमेशा उस तारीख से होनी चाहिए जिस दिन टीडीएस काटा गया था और उस तारीख तक जब सरकार को टीडीएस का भुगतान किया जाता है।

उदाहरण के लिए, यदि 17 अप्रैल को काटी गई टीडीएस राशि के लिए टीडीएस भुगतान 10 मई है, और यदि टीडीएस भुगतान में देरी होती है, तो ब्याज की गणना 10 मई से नहीं बल्कि 17 अप्रैल से की जाएगी। इस मामले में, ब्याज की गणना कैलेंडर महीनों का उपयोग करके की जाएगी और इस मामले में इसे 2 महीने माना जाएगा। तो, देय ब्याज 1.5% x 2 = 3% है, इत्यादि।

आप करों पर कैसे बचत कर सकते हैं?

यात्रा भत्ता छोड़ें
यदि आपके पास पहले से ही अपने नियोक्ता से यात्रा भत्ता नहीं है, तो आप अपने नियोक्ता से अपने वेतन विवरण में धनराशि शामिल करने का अनुरोध कर सकते हैं। तो, आप अपने यात्रा खर्चों पर कर कटौती का दावा कर सकते हैं।

मेडिक्लेम प्रीमियम
मान लीजिए आपके पास मेडिक्लेम है और आप टैक्स पर छूट चाहते हैं। उस स्थिति में, आप अपने बीमा पॉलिसी प्रदाता से 80डी प्रमाणपत्र प्रदान करने का अनुरोध कर सकते हैं। आपको यह साबित करने के लिए बैंक स्टेटमेंट जमा करना होगा कि आप अपनी आय का कुछ हिस्सा मेडिक्लेम प्रीमियम पर खर्च करते हैं।

मकान किराया भत्ता
इस भत्ते के जरिए टैक्स छूट पाने के लिए आपको अपना नाम, पता, मकान मालिक का नाम और पैन नंबर पेश करना होगा। यदि मकान मालिक के पास पैन कार्ड नहीं है, तो आपको फॉर्म 60 प्रस्तुत करना होगा। ध्यान रखें कि एचआरए आपके मूल वेतन का 50% से अधिक नहीं हो सकता है।

आवासीय ऋण ब्याज
यदि आपके पास होम लोन है, तो आप भुगतान पर दिए जाने वाले ब्याज पर टैक्स बचा सकते हैं। आपको अपना नाम, पता, ऋणदाता का पैन और एक प्रमाण पत्र या बैंक प्रमाण जमा करना होगा कि आप प्रीमियम का भुगतान करते हैं।

खाद्य कूपन
यदि आपका नियोक्ता आपको भोजन भत्ता नहीं देता है, तो आप उनसे इसके लिए पूछ सकते हैं। एक फूड कूपन आपको एक भोजन के लिए 50 रुपये दे सकता है। अगर आप महीने में 25 दिन काम करते हैं, तो आपको भोजन पर 2,500 रुपये तक टैक्स छूट मिल सकती है। इस खर्च पर आप टैक्स भी बचा सकते हैं.

ट्यूशन शुल्क
यदि आपके बच्चे स्कूल में हैं, तो आप उनकी शिक्षा के खर्च पर कुछ कर बचा सकते हैं। हालाँकि, आपको वैध स्कूल स्टाम्प के साथ स्कूल से फीस रसीद प्रस्तुत करनी होगी।

दान
यदि आपने किसी विश्वसनीय संगठन, मंदिर या प्रधान मंत्री राहत कोष में एक निश्चित राशि दान की है। आप उस पैसे पर अपने करों में भी छूट पा सकते हैं। हालाँकि, आपको अपना नाम, पता, संगठन का पैन और पंजीकरण संख्या जमा करनी होगी।

राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस)
नेशनल पेंशन सिस्टम बुजुर्गों के लिए एक सरकारी निवेश योजना है। आपको प्रीमियम पर टैक्स नहीं देना होगा. साथ ही, जब आप सेवानिवृत्त होंगे, तो आपको योजना का रिटर्न प्राप्त होगा।

धारा 80सी के लाभ
भारत सरकार द्वारा कई कर बचत और निवेश योजनाएं शुरू की गई हैं। ऐसी योजनाओं के उदाहरण राष्ट्रीय पेंशन योजना, सार्वजनिक भविष्य निधि, सुकन्या समृद्धि योजना आदि हैं।

टीडीएस रिटर्न कैसे और कब दाखिल करें?

टीडीएस या स्रोत पर कर कटौती वह उपकरण है जिसका उपयोग सरकार नागरिकों से कर एकत्र करने के लिए करती है। यह टूल टैक्स लीकेज को भी रोकता है. कटौतीकर्ता को हर तीन महीने में टीडीएस रिटर्न सरकार को जमा करना होगा। यदि कटौतीकर्ता नियत तारीख से पहले ऐसा करने में विफल रहता है, तो देर से भुगतान के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रौद्योगिकी में प्रगति को ध्यान में रखते हुए, सरकार अब टीडीएस दाखिल करने की ऑनलाइन सुविधा प्रदान करती है। आपको बस आवश्यक फॉर्म ऑनलाइन जमा करना होगा।

आइए देखें कि कोई टीडीएस रिटर्न ऑनलाइन कैसे दाखिल कर सकता है:
• फॉर्म 27ए भरें और हर कॉलम में जानकारी सही-सही दर्ज करें।
• अब आपको कुल राशि के साथ स्रोत पर काटा गया टैक्स दर्ज करना होगा।
• फॉर्म में संगठन का सही टैन दर्ज करें।
• आपको टैक्स विवरण, चालान नंबर और भुगतान मोड भी प्रदान करना होगा। सुनिश्चित करें कि आपने सही चालान संख्या दर्ज की है; गलत चालान नंबर के कारण फॉर्म अस्वीकृत हो सकता है।
• यदि आपके द्वारा दर्ज की गई सभी जानकारी सही है, तो आपको पुष्टिकरण और रसीद प्राप्त होगी। इसका मतलब है कि आपने अपना टीडीएस रिटर्न सफलतापूर्वक दाखिल कर दिया है।
• यदि आपका आवेदन अस्वीकार कर दिया जाता है, तो आपको अस्वीकृति के कारण के साथ एक अस्वीकृति ज्ञापन प्राप्त होगा। टीडीएस रिटर्न दाखिल करने के लिए आपको सही जानकारी के साथ दोबारा सब्मिट करना होगा।

पात्रता मापदंड

पंजीकृत टैन नंबर वाला कोई संगठन या नियोक्ता टीडीएस रिटर्न दाखिल कर सकता है। आयकर अधिनियम के तहत, कोई भी नियोक्ता जो अपने कर्मचारियों को भुगतान करता है, उसे भुगतान के समय टीडीएस काटना चाहिए। सभी टीडीएस फाइलिंग नियत तारीख से पहले की जानी चाहिए।

प्रपत्र आवश्यक

फॉर्म 24क्यू
आयकर की धारा 192 के अनुसार, नियोक्ता को भुगतान के समय अपने कर्मचारी के वेतन से टीडीएस काटना होगा। और नियोक्ता के लिए त्रैमासिक टीडीएस रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है। फॉर्म 24क्यू में नियोक्ता को कर विवरण, कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई कुल राशि और उपयोग किए गए भुगतान के तरीके के बारे में सही जानकारी भरनी होगी।

फॉर्म 26 क्यू
26क्यू का उपयोग कर्मचारी के वेतन के अलावा अन्य भुगतानों पर कर काटने के लिए किया जाता है। फॉर्म में काटा गया टीडीएस और भुगतान की गई कुल राशि शामिल होनी चाहिए। हर तीन महीने में 26क्यू भी दाखिल करना होगा।

फॉर्म 27क्यू
विदेशियों और एनआरआई के लिए फॉर्म 27क्यू का उपयोग टीडीएस कटौती के लिए किया जाता है। फॉर्म हर त्रैमासिक और नियत तारीख से पहले दाखिल किया जाना चाहिए। फॉर्म की जानकारी में भुगतान विवरण जैसे कुल भुगतान की गई राशि, कर कटौती और भुगतान का तरीका शामिल होना चाहिए।

फॉर्म 27ईक्यू
फॉर्म 27ईक्यू में स्रोत पर एकत्र किए गए कर का हर विवरण होता है। निजी और सरकारी दोनों संगठनों के लिए 27ईक्यू त्रैमासिक दाखिल करना अनिवार्य है।

देय तिथियाँ

पहली तिमाही: 31 जुलाई 2022
दूसरी तिमाही: 31 अक्टूबर 2022
तीसरी तिमाही: 31 जनवरी 2023
चौथी तिमाही: 31 मई 2023

टीडीएस भुगतान 2022 के लिए महत्वपूर्ण तिथियां

कटौतीकर्ता द्वारा निर्धारिती को एक टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना होगा। आइए टीडीएस भुगतान 2022 की कुछ महत्वपूर्ण तारीखों पर एक नजर डालें: