रिवर्स चार्ज जीएसटी

शब्द "रिवर्स चार्ज" एक दायित्व को संदर्भित करता है जिसमें ऐसी वस्तुओं या सेवाओं के प्रदाता के बजाय वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति का प्राप्तकर्ता संग्रह की मान्यता प्राप्त श्रेणियों को कर भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होता है।

विभिन्न प्रकार के असंगठित क्षेत्रों को शामिल करने, विक्रेताओं की कुछ श्रेणियों को छूट देने और सेवाओं के आयात (आपूर्तिकर्ता के बाद से) पर कर लगाने के लिए कराधान के दायरे को व्यापक बनाने के लक्ष्यों को पूरा करने के लिए जीएसटी भुगतान करने का दायित्व पूरी तरह से प्राप्तकर्ता के कंधों पर रखा जाएगा। भारत के बाहर स्थित है)।

रिवर्स चार्ज कब लागू होता है?

अंतरराज्यीय लेनदेन के परिदृश्य जिनमें रिवर्स चार्ज शामिल है, केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी अधिनियम दोनों की धारा 9(3), 9(4), और 9(5) द्वारा शासित होते हैं। इसके अलावा, अंतर-राज्य लेनदेन के परिदृश्य जिनमें रिवर्स चार्ज शामिल है, एकीकृत जीएसटी अधिनियम की धारा 5(3), 5(4), और 5(5) द्वारा शासित होते हैं। आइए निम्नलिखित संभावित परिणामों के बारे में गहन बातचीत करें:

अंतरराज्यीय लेनदेन के परिदृश्य जिनमें रिवर्स चार्ज शामिल है, केंद्रीय जीएसटी और राज्य जीएसटी अधिनियम दोनों की धारा 9(3), 9(4), और 9(5) द्वारा शासित होते हैं। इसके अलावा, अंतर-राज्य लेनदेन के परिदृश्य जिनमें रिवर्स चार्ज शामिल है, एकीकृत जीएसटी अधिनियम की धारा 5(3), 5(4), और 5(5) द्वारा शासित होते हैं। आइए निम्नलिखित संभावित परिणामों के बारे में गहन बातचीत करें:

ए. विशेष वस्तुओं और सेवाओं का प्रावधान जो सीबीआईसी द्वारा निर्दिष्ट किया गया है केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने उन वस्तुओं और सेवाओं की एक सूची प्रकाशित की है जिनके लिए केंद्रीय माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 9(3) में दिए गए अधिकार के अनुसार रिवर्स चार्ज लागू है।

बी. किसी अपंजीकृत डीलर द्वारा किसी पंजीकृत डीलर को उत्पाद की बिक्री सीजीएसटी अधिनियम की उपधारा 9(4) के अनुसार, एक विक्रेता रिवर्स चार्ज के अधीन है यदि वे किसी ऐसे व्यक्ति को उत्पादों की आपूर्ति करते हैं जो जीएसटी के लिए पंजीकृत है, लेकिन विक्रेता स्वयं जीएसटी के लिए पंजीकृत नहीं हैं। यह इंगित करता है कि जीएसटी का प्रत्यक्ष भुगतान करने के लिए आपूर्तिकर्ता के बजाय प्राप्तकर्ता जिम्मेदार होगा। रिवर्स चार्ज प्रणाली के तहत, जीएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य पंजीकृत खरीदार को खरीदारी के लिए स्वयं-चालान करना होगा। एक ही राज्य में खरीदारी करते समय, खरीदार रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत सीजीएसटी और एसजीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होता है। इसके अतिरिक्त, राज्यों के बीच की गई खरीदारी के मामले में, खरीदार को आईजीएसटी का भुगतान करना होगा। सरकार उन उत्पादों या सेवाओं की सूची को समय-समय पर अद्यतन प्रदान करती है जिन पर यह प्रावधान लागू होता है और उन अद्यतनों को जनता को सूचित करती है। रियल एस्टेट में, सरकार ने एक अधिसूचना जारी की जिसमें कहा गया कि प्रमोटर को केवल पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से एक निश्चित प्रतिशत तक आंतरिक आपूर्ति खरीदने की अनुमति थी। यदि पंजीकृत डीलरों से खरीदे गए माल की मात्रा 80% से कम है, तो प्रमोटर रिवर्स चार्ज की राशि पर 18% की दर से जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है जो कुल आवक आपूर्ति का 80% से कम है। हालाँकि, अगर प्रमोटर को ऐसे आपूर्तिकर्ता से सीमेंट मिलता है जो पंजीकृत नहीं है, तो उसे 28% की दर से कर का भुगतान करना होगा। इसलिए, 80% गणना के परिणामों की परवाह किए बिना, आपको अभी भी इस गणना को पूरा करने की आवश्यकता है। यदि टीडीआर या फ्लोर स्पेस इंडेक्स (एफएसआई) की आपूर्ति 1 अप्रैल, 2019 को या उसके बाद की गई थी, तो प्रमोटर रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है। भूमि मालिक से प्रमोटर को विकास अधिकारों का हस्तांतरण सीजीएसटी अधिनियम की धारा 7 के प्रयोजनों के लिए सेवा की आपूर्ति माना जाता है, जिसका अर्थ है कि इन अधिकारों का हस्तांतरण जीएसटी के अधीन है। यह मामला तब भी है जब भूस्वामी भूमि-संबंधी गतिविधियों के नियमित व्यवसाय में संलग्न नहीं है। इसके अतिरिक्त, यदि एक डेवलपर दूसरे डेवलपर को टीडीआर की आपूर्ति करता है, तो रिवर्स चार्ज लेनदेन के लिए लागू जीएसटी दर 18% है।

सी. ऑनलाइन रिटेलर या फैसिलिटेटर के माध्यम से सेवाओं का प्रावधान ई-कॉमर्स ऑपरेटर किसी भी प्रकार के उद्यमों के लिए एक एग्रीगेटर के रूप में कार्य कर सकते हैं, जो वस्तुओं की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान की अनुमति देता है। हालाँकि, सीजीएसटी अधिनियम की धारा 9(5) के अनुसार, यदि कोई सेवा प्रदाता कुछ सेवाएं प्रदान करने के लिए ई-कॉमर्स ऑपरेटर का उपयोग करता है, तो ई-कॉमर्स ऑपरेटर पर रिवर्स चार्ज लागू होगा, और वह जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा। इस प्रावधान में कहा गया है कि ई-कॉमर्स ऑपरेटर पर रिवर्स चार्ज लागू होगा। यह अनुभाग निम्नलिखित सहित कई सेवाओं पर चर्चा करता है: अपनी परिवहन आवश्यकताओं के लिए रेडियो-टैक्सी, मोटर कैब, मैक्सी कैब या मोटरसाइकिल से यात्रा करना। उदाहरण के लिए ओला और उबर को लीजिए। आवासीय या आवास उद्देश्यों के लिए होटल, सराय, गेस्ट हाउस, क्लब, कैंपसाइट या अन्य वाणिज्यिक स्थानों में आवास सेवाओं का प्रावधान, उन स्थितियों के अपवाद के साथ जिनमें इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से ऐसी सेवा की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति को पंजीकरण करना आवश्यक है क्योंकि उनका टर्नओवर तय सीमा से अधिक है। उदाहरण के लिए, Oyo और MakeMyTrip.com को लें। हाउसकीपिंग से संबंधित सेवाएं, जैसे प्लंबिंग और बढ़ईगीरी, उन स्थितियों के अपवाद के साथ जिनमें इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से ऐसी सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति को वार्षिक बिक्री मात्रा के लिए सीमा सीमा से अधिक होने के कारण पंजीकरण करना आवश्यक होता है। उदाहरण के लिए, अर्बन कंपनी विभिन्न प्रकार के पेशेवरों, जैसे प्लंबर, इलेक्ट्रीशियन, शिक्षक, ब्यूटीशियन इत्यादि की सेवाएँ प्रदान करती है। इस परिदृश्य में, अर्बन कंपनी वह है जो जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, और यह वह है जो पंजीकृत सेवा प्रदाताओं के बजाय ग्राहकों से इसे एकत्र करेगी।

एक अन्य परिदृश्य पर विचार करें जिसमें ऑनलाइन स्टोर संचालित करने वाली कंपनी की कराधान के अधीन क्षेत्र में भौतिक उपस्थिति नहीं है। ऐसे परिदृश्य में, इलेक्ट्रॉनिक वाणिज्य में संलग्न ऑनलाइन व्यवसाय का प्रतिनिधित्व करने वाला कोई भी व्यक्ति किसी भी लागू कर का भुगतान करने के लिए जवाबदेह ठहराया जाएगा। यदि कोई प्रतिनिधि नहीं है, तो ऑपरेटर उनके लिए एक का चयन करेगा, और वह व्यक्ति उनकी ओर से जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा।

आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय

ए. उत्पाद उपलब्ध कराए जाने की स्थिति में प्रावधान का समय ऐसी स्थिति में जब वस्तुएं रिवर्स चार्ज के अधीन हैं, उन वस्तुओं की आपूर्ति का समय निम्नलिखित तारीखों में से सबसे पहले होगा:

1. वह दिनांक जिस दिन आइटम प्राप्त हुए थे
2. वह तारीख जो उस तारीख से 30 दिनों की अवधि के तुरंत बाद है जिस दिन आपूर्तिकर्ता ने शुरू में चालान जारी किया था

ऐसी स्थिति में जब आपूर्ति के समय का पता लगाना असंभव है, तो जिस तारीख को प्राप्तकर्ता के खाते की किताबों में लेनदेन दर्ज किया गया था, उसे आपूर्ति का समय माना जाएगा।

उदाहरण: वस्तुओं की डिलीवरी की तारीख 15 मई 2021 है। बिलिंग की तिथि पहली जून 2021 है। 18 मई, 2021: प्राप्तकर्ता की पुस्तकों में प्रविष्टि की तिथि इस विशेष परिदृश्य में, 15 मई 2021 वह समय होगा जब सेवा प्रदान की जाएगी।

बी. सेवाओं की स्थिति में सेवा प्रावधान की अवधि रिवर्स चार्ज की स्थिति में, आपूर्ति का समय निम्नलिखित में से सबसे पहले वाली तारीख के आधार पर निर्धारित किया जाना है: वह दिन जिस दिन भुगतान किया जाता है यह तारीख उस तारीख से तुरंत साठ कैलेंडर दिनों के बाद आती है जिस दिन प्रदाता ने चालान जारी किया था। ऐसी स्थिति में जब आपूर्ति के समय का पता लगाना असंभव है, तो जिस तारीख को प्राप्तकर्ता के खाते की किताबों में लेनदेन दर्ज किया गया था, उसे आपूर्ति का समय माना जाएगा।

उदाहरण: भुगतान की तिथि 15 जुलाई 2021 होगी। वह तारीख जो चालान जारी होने की तारीख से तुरंत साठ दिन बाद है (मान लीजिए चालान की तारीख 15 मई 2021 है, तो इस तारीख से 60 दिन 14 जुलाई 2021 होंगे) 18 जुलाई, 2021: प्राप्तकर्ता की पुस्तकों में प्रवेश की तिथि इस विशेष परिदृश्य में, 14 जुलाई 2021 वह समय होगा जब सेवा प्रदान की जाएगी।

आरसीएम के तहत पंजीकरण नियम

सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 24 के अनुसार, एक व्यक्ति जो रिवर्स चार्ज तंत्र के अनुसार जीएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य है, उसे अनिवार्य आधार पर जीएसटी के लिए पंजीकरण करना आवश्यक है। हालाँकि, परिस्थिति के आधार पर, उन्हें 20 लाख रुपये या 40 लाख रुपये की न्यूनतम और अधिकतम सीमा से छूट दी गई है।

आरसीएम के तहत जीएसटी का भुगतान किसे करना चाहिए?

आरसीएम के तहत, जीएसटी का भुगतान वस्तुओं या सेवाओं के प्राप्तकर्ता द्वारा किया जाना चाहिए। हालाँकि, जीएसटी को नियंत्रित करने वाले कानून के अनुसार, उत्पादों की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति को कर चालान पर यह बताना होगा कि आरसीएम कर देय है या नहीं। आरसीएम के अनुसार जीएसटी का भुगतान करते समय, निम्नलिखित बातों को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

1. आरसीएम के तहत भुगतान की गई कर राशि पर आईटीसी के लिए पात्र होने के लिए सामान या सेवाओं के प्राप्तकर्ता के लिए, प्रश्न में सामान या सेवाओं का उपयोग प्राप्तकर्ता के व्यवसाय में या प्राप्तकर्ता के व्यवसाय को आगे बढ़ाने में किया जाना चाहिए।
2. आरसीएम के तहत दायित्व का निर्वहन करते समय, एक कंपोजीशन डीलर को सामान्य दरों पर कर का भुगतान करना चाहिए, न कि कंपोजीशन दरों पर, और कंपोजीशन दरों पर कर का भुगतान नहीं करना चाहिए। इसके अलावा, वे पहले से भुगतान किए गए कर के लिए किसी भी इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते हैं।
3. जीएसटी मुआवजा उपकर आरसीएम के अनुसार बकाया या भुगतान किए गए कर पर लागू किया जा सकता है।

आरसीएम के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

कोई आपूर्तिकर्ता आरसीएम के माध्यम से भुगतान की गई जीएसटी की किसी भी राशि के लिए आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है। केवल यदि प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं का उपयोग किया जाता है या व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाएगा, तो प्राप्तकर्ता उन वस्तुओं या सेवाओं की प्राप्ति पर आरसीएम के तहत भुगतान की गई जीएसटी की राशि के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा कर सकता है। प्राप्तकर्ता को केवल नकद दिया जाना चाहिए क्योंकि उन्हें उन उत्पादों या सेवाओं पर आउटपुट जीएसटी का भुगतान करने के लिए अपने आईटीसी का उपयोग करने की अनुमति नहीं है जो रिवर्स चार्ज के अधीन हैं।

स्व-चालान क्या है?

किसी अपंजीकृत स्रोत से उत्पाद या सेवाएँ खरीदते समय, आपको स्वयं-चालान करना आवश्यक होता है क्योंकि इस प्रकार का लेनदेन रिवर्स चार्ज के दायरे में आता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि आपका आपूर्तिकर्ता आपको कोई चालान नहीं भेज सकता है जो जीएसटी के अनुकूल हो; परिणामस्वरूप, अब आप उनकी ओर से करों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं। इसलिए, इस विशेष परिदृश्य में स्वयं चालान करना आवश्यक है। इसके अतिरिक्त, धारा 31(3)(जी) में कहा गया है कि जिस प्राप्तकर्ता को धारा 9(3) या 9(4) के प्रावधानों के अनुसार कर का भुगतान करना आवश्यक है, उसे भुगतान करते समय भुगतान वाउचर प्रदान करना होगा। आपूर्तिकर्ता।