किराये पर जीएसटी का प्रभाव

आवासीय किराये पर वाणिज्यिक किराये की तुलना में एक अलग जीएसटी उपचार लागू होता है। दूसरी ओर, यदि आप किसी व्यवसाय के मालिक हैं और उसका संचालन करते हैं, तो किराए का भुगतान उन महत्वपूर्ण खर्चों में से एक है, और आपको यह जानने में रुचि हो सकती है कि आप जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के लिए योग्य हैं या नहीं। जिसका भुगतान किराये के खर्च पर किया गया था। आइए इनमें से प्रत्येक पर बेहतर समझ प्राप्त करें।

प्री-जीएसटी युग में किराये की आय पर कर

जीएसटी के कार्यान्वयन से पहले, एक मकान मालिक को सेवा कर पंजीकरण के लिए आवेदन करना और प्राप्त करना आवश्यक था यदि उनकी कुल कर योग्य सेवाएं (उनकी सभी संपत्तियों से किराये की आय सहित) सालाना 10 लाख रुपये से अधिक हो। संपत्ति के मालिक को सेवा कर का भुगतान करने से छूट है, जब तक कि वार्षिक किराये का राजस्व (किराए पर दी गई सभी संपत्तियों से) 10 लाख रुपये से अधिक न हो।

पूर्व कर प्रणाली के तहत, केवल वे संपत्तियाँ जो सेवा कर के अधीन थीं, वे वाणिज्यिक परिसर थे जिन्हें किराए पर दिया गया था। यह उस मामले में भी सच है जहां आवासीय संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक कारणों से किया जाता है। व्यावसायिक संपत्तियों के लिए किराए के पंद्रह प्रतिशत के बराबर सेवा कर वसूला जाता था। इसके अलावा, आवासीय परिसर को किराए पर देने से प्राप्त आय पर सेवा कर लागू नहीं था।

जब किराये पर जीएसटी लगाया जाता है तो आईटीसी प्रावधान क्या हैं?

किराए पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, ज्यादातर मामलों में, अपने अन्य कर दायित्वों के भुगतान के बदले भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है। दूसरे शब्दों में, यदि इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की सभी आवश्यकताएं पूरी हो जाती हैं, तो किराए पर भुगतान किए गए जीएसटी पर आईटीसी का दावा करना संभव है।

क्या किराए पर दी गई संपत्ति की मरम्मत और नवीकरण पर आईटीसी की अनुमति है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा उस जीएसटी के लिए किया जा सकता है जिसका भुगतान मरम्मत और रखरखाव, ब्रोकरेज शुल्क आदि जैसे खर्चों को कवर करने के लिए किया गया था, जो कि किराए पर दी गई संपत्ति से संबंधित थे, लेकिन केवल उस सीमा तक कि जीएसटी को पूंजीकृत नहीं किया गया था। सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) के कारण करदाता किसी चयनित समूह पर खर्च की गई किसी भी राशि के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता है।

किसी कर योग्य व्यक्ति द्वारा व्यवसाय को आगे बढ़ाने सहित, उसके खाते में अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली किसी भी वस्तु या सेवाओं का अधिग्रहण, इन व्ययों में से एक का एक उदाहरण है जो आईटीसी दावे के लिए योग्य नहीं है। हालाँकि, आईटीसी का दावा शेष खर्चों के लिए किया जा सकता है, जैसे कि किराये की संपत्ति पर मरम्मत और ब्रोकरेज शुल्क, जब तक कि मकान मालिक इन लागतों को अपनी पुस्तकों में पूंजीकृत नहीं करता है।

किराए की संपत्ति के लिए आयकर पर कर कटौती का क्या प्रावधान है?

जो व्यक्ति किराए का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, उसे वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) देने वाला भी होना चाहिए। जीएसटी का भुगतान संपत्ति के मालिक को किया जाना चाहिए। जो किराया लिया जाएगा उसमें यह जीएसटी राशि भी शामिल होगी। यदि संपत्ति का किराया वित्तीय वर्ष 20-21 से शुरू होकर प्रति वर्ष 2.40 लाख रुपये से अधिक है, तो किराया देने वाले व्यक्ति को 10% की दर से स्रोत पर आयकर रोकना आवश्यक है। टीडीएस वाणिज्यिक और आवासीय दोनों परिसरों पर समान रूप से लागू होता है। टीडीएस को जीएसटी से छूट दी जाएगी।

यह जरूरी है कि आप यह ध्यान रखें कि रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म किसी पंजीकृत व्यक्ति से सरकार या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा लिए जाने वाले अचल संपत्तियों के किराए पर लगाए गए जीएसटी पर लागू होगा। हालाँकि, यदि संपत्ति किसी ऐसे व्यक्ति को किराए पर दी गई है जो जीएसटी के लिए पंजीकृत नहीं है, तो सरकार स्वयं किराए से जीएसटी काट लेगी (फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म)।