किराये पर जीएसटी का प्रभाव

आवासीय किराये पर वाणिज्यिक किराये की तुलना में एक अलग जीएसटी उपचार लागू होता है। दूसरी ओर, यदि आप किसी व्यवसाय के मालिक हैं और उसका संचालन करते हैं, तो किराए का भुगतान उन महत्वपूर्ण खर्चों में से एक है, और आपको यह जानने में रुचि हो सकती है कि आप जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के लिए योग्य हैं या नहीं। आइए इनमें से प्रत्येक पर बेहतर समझ प्राप्त करें।

प्री-जीएसटी युग में किराये की आय पर कर

जीएसटी के कार्यान्वयन से पहले, एक मकान मालिक को सेवा कर (Service Tax) पंजीकरण के लिए आवेदन करना और प्राप्त करना आवश्यक था यदि उनकी कुल कर योग्य सेवाएं (उनकी सभी संपत्तियों से किराये की आय सहित) सालाना 10 लाख रुपये से अधिक हो। संपत्ति के मालिक को सेवा कर का भुगतान करने से छूट थी, जब तक कि वार्षिक किराये का राजस्व 10 लाख रुपये से अधिक न हो।

पूर्व कर प्रणाली के तहत, केवल वे संपत्तियाँ जो सेवा कर के अधीन थीं, वे वाणिज्यिक परिसर थे जिन्हें किराए पर दिया गया था। आवासीय परिसर को किराए पर देने से प्राप्त आय पर सेवा कर लागू नहीं था।

आवासीय बनाम वाणिज्यिक किराये पर जीएसटी नियम (महत्वपूर्ण अपडेट)

वर्तमान जीएसटी व्यवस्था (2025 तक अपडेटेड) के तहत नियम बदल गए हैं:

1. वाणिज्यिक संपत्ति (Commercial Property): दुकान, कार्यालय या औद्योगिक इकाई के किराये पर 18% जीएसटी लागू होता है, यदि मकान मालिक का वार्षिक टर्नओवर 20 लाख रुपये (पहाड़ी/विशेष राज्यों के लिए 10 लाख रुपये) से अधिक है।

2. आवासीय संपत्ति (Residential Property):

• यदि आवासीय घर किसी अपंजीकृत व्यक्ति (Unregistered Person) को रहने के लिए किराए पर दिया जाता है, तो उस पर कोई जीएसटी (NIL) नहीं लगता है।
• यदि आवासीय घर किसी जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति (Registered Business Entity) को किराए पर दिया जाता है, तो उस पर 18% जीएसटी लागू होगा। यह कर 'रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म' (RCM) के तहत किराएदार को सरकार को जमा करना होगा।

जब किराये पर जीएसटी लगाया जाता है तो आईटीसी प्रावधान क्या हैं?

किराए पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, अपने अन्य कर दायित्वों के भुगतान के बदले भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है।

• वाणिज्यिक उपयोग: यदि आप अपने व्यवसाय के लिए कार्यालय या दुकान का किराया दे रहे हैं और उस पर जीएसटी चुका रहे हैं, तो आप आईटीसी (ITC) का दावा कर सकते हैं।
• आवासीय उपयोग: यदि कोई कंपनी अपने कर्मचारियों के ठहरने के लिए गेस्ट हाउस किराए पर लेती है, तो सामान्यतः इस पर आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता (धारा 17(5) के तहत), जब तक कि यह किसी कानून के तहत अनिवार्य न हो।

क्या किराए पर दी गई संपत्ति की मरम्मत और नवीकरण पर आईटीसी की अनुमति है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा उस जीएसटी के लिए किया जा सकता है जिसका भुगतान मरम्मत और रखरखाव, ब्रोकरेज शुल्क आदि जैसे खर्चों को कवर करने के लिए किया गया था।

शर्त: सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) के अनुसार, अचल संपत्ति के निर्माण/नवीनीकरण के लिए उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है, यदि उस खर्च को बही-खातों (Books of Accounts) में 'पूंजीकृत' (Capitalized) किया गया है।

हालाँकि, यदि मरम्मत का खर्च राजस्व व्यय (Revenue Expenditure) के रूप में दर्ज किया गया है (पूंजीकृत नहीं), तो उस पर चुकाए गए जीएसटी का आईटीसी क्लेम किया जा सकता है।

किराए की संपत्ति के लिए आयकर पर कर कटौती का क्या प्रावधान है?

जो व्यक्ति किराए का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, उसे नियमों के अनुसार टीडीएस (TDS) काटना होगा।

• सीमा: यदि संपत्ति का किराया 2.40 लाख रुपये प्रति वर्ष से अधिक है, तो किराया देने वाले व्यक्ति (यदि वह ऑडिट के दायरे में आता है) को 10% की दर से स्रोत पर आयकर (TDS) काटना आवश्यक है।
• टीडीएस और जीएसटी: टीडीएस हमेशा 'बेस रेंट' (मूल किराए) पर काटा जाता है, जीएसटी राशि पर नहीं। उदाहरण के लिए, यदि किराया 1 लाख है और जीएसटी 18,000 है, तो टीडीएस केवल 1 लाख पर कटेगा।

सरकारी संपत्तियां: यह ध्यान रखना जरूरी है कि यदि सरकार या स्थानीय प्राधिकरण किसी पंजीकृत व्यक्ति को अचल संपत्ति किराए पर देती है, तो उस पर रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) लागू होगा, यानी किराएदार को जीएसटी जमा करना होगा। हालाँकि, यदि संपत्ति किसी ऐसे व्यक्ति को किराए पर दी गई है जो जीएसटी के लिए पंजीकृत नहीं है, तो सरकार स्वयं किराए से जीएसटी काट लेगी (फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म)।