किराये पर जीएसटी का प्रभाव

आवासीय किराये पर वाणिज्यिक किराये की तुलना में एक अलग जीएसटी उपचार लागू होता है। दूसरी ओर, यदि आप किसी व्यवसाय के मालिक हैं और उसका संचालन करते हैं, तो किराए का भुगतान उन महत्वपूर्ण खर्चों में से एक है, और आपको यह जानने में रुचि हो सकती है कि आप जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के लिए योग्य हैं या नहीं। जिसका भुगतान किराये के खर्च पर किया गया था। आइए इनमें से प्रत्येक पर बेहतर समझ प्राप्त करें।

प्री-जीएसटी युग में किराये की आय पर कर

जीएसटी के कार्यान्वयन से पहले, एक मकान मालिक को सेवा कर पंजीकरण के लिए आवेदन करना और प्राप्त करना आवश्यक था यदि उनकी कुल कर योग्य सेवाएं (उनकी सभी संपत्तियों से किराये की आय सहित) सालाना 10 लाख रुपये से अधिक हो। संपत्ति के मालिक को सेवा कर का भुगतान करने से छूट है, जब तक कि वार्षिक किराये का राजस्व (किराए पर दी गई सभी संपत्तियों से) 10 लाख रुपये से अधिक न हो।

पूर्व कर प्रणाली के तहत, केवल वे संपत्तियाँ जो सेवा कर के अधीन थीं, वे वाणिज्यिक परिसर थे जिन्हें किराए पर दिया गया था। यह उस मामले में भी सच है जहां आवासीय संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक कारणों से किया जाता है। व्यावसायिक संपत्तियों के लिए किराए के पंद्रह प्रतिशत के बराबर सेवा कर वसूला जाता था। इसके अलावा, आवासीय परिसर को किराए पर देने से प्राप्त आय पर सेवा कर लागू नहीं था।

किराये पर जीएसटी

वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम के अनुसार, सेवाओं का प्रावधान अचल संपत्ति को किराये पर देने पर लागू होगा। हालाँकि, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) केवल विशिष्ट प्रकार के किराए पर लागू होगा, जैसे:

• जब संपत्ति का कोई टुकड़ा किराए पर दिया जाता है, पट्टे पर दिया जाता है, या सुखभोग दिया जाता है, या जब उस पर कब्ज़ा करने का लाइसेंस जारी किया जाता है,
• जब कोई संपत्ति, चाहे वह आवासीय, वाणिज्यिक या औद्योगिक हो, वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए किराए पर दी जाती है, तो लेनदेन को "पट्टे पर देना" या "किराए पर देना" के रूप में जाना जाता है।

इस विशेष प्रकार के किराये को सेवाओं के प्रावधान के रूप में माना जाता है और, इस प्रकार, कराधान के अधीन होगा। यदि आवासीय संपत्ति को आवासीय उद्देश्यों के लिए किराए पर दिया जाता है तो उसे वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) से छूट प्राप्त है। क्योंकि इसे माल की आपूर्ति के बजाय सेवाओं की डिलीवरी माना जाएगा, किसी भी अन्य प्रकार की व्यवसाय-संबंधी पट्टे या अचल संपत्ति को किराए पर देना मानक 18% जीएसटी दर के अधीन होगा।

संपत्ति का पंजीकरण

वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम के अनुसार, सेवाओं का प्रावधान अचल संपत्ति को किराये पर देने पर लागू होगा। हालाँकि, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) केवल विशिष्ट प्रकार के किराए पर लागू होगा, जैसे:

जब संपत्ति का कोई टुकड़ा किराए पर दिया जाता है, पट्टे पर दिया जाता है, या सुखभोग दिया जाता है, या जब उस पर कब्ज़ा करने का लाइसेंस जारी किया जाता है, जब कोई संपत्ति, चाहे वह आवासीय, वाणिज्यिक या औद्योगिक हो, वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए किराए पर दी जाती है, तो लेनदेन को "पट्टे पर देना" या "किराए पर देना" के रूप में जाना जाता है। इस विशेष प्रकार के किराये को सेवाओं के प्रावधान के रूप में माना जाता है और, इस प्रकार, कराधान के अधीन होगा। आवासीय संपत्ति को माल से छूट दी गई है और कोई भी करदाता जिसकी कर योग्य आय उस सीमा से अधिक है जिस पर छूट लागू होती है, उसे जीएसटी के लिए पंजीकरण करना होगा और करों का भुगतान करना होगा। इसलिए, यदि आपने किसी व्यवसाय को संपत्ति हस्तांतरित की है तो उसका मूल्य कराधान के अधीन है। यदि आप अपने व्यवसाय से किराया और अन्य छूट प्राप्त राजस्व सहित प्रति वर्ष 20 लाख रुपये से अधिक की कमाई करते हैं, तो आपको वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) के लिए पंजीकरण कराना आवश्यक है।

जो लोग केवल सेवाएं प्रदान करते हैं उनके लिए यह सीमा सेवा कर की सीमा से अधिक है, जो कि 10 लाख रुपये है। केवल सेवाएँ प्रदान करने वालों के लिए सीमा सीमा 20 लाख रुपये है। इस वजह से, कई मकान मालिक जो पहले सेवा कर व्यवस्था के अधीन थे, अब आराम कर सकते हैं क्योंकि उनके पास अतिरिक्त दस लाख रुपये कमाने की क्षमता है।

(यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि 20 लाख रुपये की सीमा सीमा विशेष श्रेणी के राज्यों पर लागू नहीं होती है; उन राज्यों में, अधिकतम सीमा 10 लाख रुपये ही बनी रहती है।)

आइए एक उदाहरण देखें: मनीष बैंगलोर में रहता है, लेकिन उसके पास हैदराबाद में एक संपत्ति है जिसे वह बी लिमिटेड को गेस्ट हाउस के रूप में उपयोग करने देता है। मनीष ने हैदराबाद में अपनी संपत्ति किराए पर दी है। हैदराबाद के घर के किराये के राजस्व से, वह प्रति माह 30,000 रुपये कमा रहे हैं, जो प्रति वर्ष 3,60,000 रुपये है। वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) के अनुसार, अचल संपत्ति के स्थान को आपूर्ति का स्थान माना जाता है।

इस वजह से, भले ही संबंधित व्यक्ति बैंगलोर में रहता है, आपूर्ति की साइट हमेशा संपत्ति के स्थान से निर्धारित की जाएगी, जो दिए गए परिदृश्य में हैदराबाद है। इस तथ्य के परिणामस्वरूप कि मनीष की वार्षिक कुल आय 20 लाख रुपये से कम है, उन्हें वस्तु एवं सेवा कर से छूट प्राप्त है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि भले ही यह संपत्ति व्यक्तियों को आवासीय उपयोग के लिए किराए पर दी गई हो, लेकिन जो किराया एकत्र किया जाता है उसे आवासीय संपत्ति से एकत्र किए गए किराए के रूप में नहीं माना जा सकता है क्योंकि यह संपत्ति किसी व्यवसाय को उनके स्वयं के प्रयोजनों के लिए पट्टे पर दी गई है। . इसलिए, जिस तरह से वे उपरोक्त संपत्ति का उपयोग करते हैं वह एक मानदंड नहीं है जिस पर विचार किया जाएगा। यदि इसे आवासीय उद्देश्यों के लिए किराए पर दिया जाता है तो सेवा कर (जीएसटी) लगाया जाएगा। क्योंकि इसे माल की आपूर्ति के बजाय सेवाओं की डिलीवरी माना जाएगा, किसी भी अन्य प्रकार की व्यवसाय-संबंधी पट्टे या अचल संपत्ति को किराए पर देना मानक 18% जीएसटी दर के अधीन होगा।

सीजीएसटी, एसजीएसटी, या आईजीएसटी चार्ज करने के लिए आपूर्ति का स्थान मकान मालिक या संपत्ति के मालिक के लिए यह संभव है कि वह अपना पंजीकरण किसी ऐसे राज्य में कराए जो उस राज्य से अलग हो जिसमें संपत्ति भौतिक रूप से स्थित है। निर्णय पूरी तरह से मकान मालिक के हाथ में है। उन्हें यह निर्धारित करने के लिए आपूर्ति का स्थान निर्धारित करना आवश्यक है कि सीजीएसटी और एसजीएसटी वसूला जाएगा या नहीं, या आईजीएसटी लागू होगा या नहीं। आपके लिए तैयार किए गए मामले निम्नलिखित पैराग्राफ में पाए जा सकते हैं।

परिदृश्य 1: इस पहले उदाहरण में, करदाता एक ऐसे राज्य में रहता है जो उस राज्य के समान नहीं है जिसमें किराए की संपत्ति स्थित है। संपत्ति का स्थान वह स्थान होगा जहां आपूर्ति रखी जाती है। परिणामस्वरूप, यह राज्य स्तर पर की गई आपूर्ति के रूप में योग्य हो जाता है, जिसका अर्थ है कि आईजीएसटी लागू होना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि श्री एबीसी, बेंगलुरु में जीएसटी के अधीन है, ने हरियाणा में एक व्यावसायिक संपत्ति किराए पर दी है, तो 18% के बराबर आईजीएसटी का भुगतान करना होगा। हरियाणा में उन्हें वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) के लिए पंजीकरण कराने की जरूरत नहीं है।

परिदृश्य 2: मकान मालिक और किरायेदार के कानूनी निवास उसी राज्य में पंजीकृत हैं जहां संपत्ति का भौतिक स्थान है। यदि मकान मालिक उसी राज्य में जीएसटी के साथ पंजीकृत है जहां संपत्ति स्थित है, तो किरायेदार सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा, जो प्रत्येक 9% बनता है। उदाहरण के लिए, श्रीमती एक्सवाईजेड, जो महाराष्ट्र में पंजीकृत हैं और हैदराबाद में अपनी वाणिज्यिक संपत्ति किराए पर दे रही हैं, को 9% की दर से सीजीएसटी और एसजीएसटी का भुगतान करना होगा।

परिदृश्य 3: मकान मालिक उसी राज्य में जीएसटी के लिए पंजीकृत है जिसमें किराये की संपत्ति स्थित है, लेकिन किरायेदार एक अलग राज्य में लिखा गया है यदि मकान मालिक उसी राज्य में जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करता है जहां संपत्ति स्थित है, तो लेनदेन उसी राज्य के अंदर हुआ माना जाता है। इसलिए, भले ही किरायेदार जीएसटी के लिए पंजीकृत हो, उन्हें संयुक्त सीजीएसटी और एसजीएसटी कर दर का भुगतान करना होगा।

यदि किरायेदार उसी राज्य में पंजीकृत नहीं है जहां संपत्ति का स्थान है, तो वह ऐसी स्थितियों में उपलब्ध सीजीएसटी और एसजीएसटी के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर पाएगा। उदाहरण के लिए, कोच्चि से श्री पीक्यूआर एक ग्राहक के साथ बैठक के लिए भोपाल जाते हैं और वहां रहने के दौरान एबीसी होटल में रुकते हैं। वह आरक्षण कराता है और कमरे का किराया 15,000 रुपये है। एबीसी होटल के मालिकों का व्यवसाय भोपाल में पंजीकृत है, जो वह शहर भी है जहां होटल स्थित है। इसलिए, इस परिदृश्य में सीजीएसटी और एसजीएसटी लगाने की आवश्यकता होगी। हालाँकि, कर के दोनों पहलू एक दूसरे से भिन्न हैं। चूंकि इस जीएसटी का भुगतान एक अलग राज्य के सीजीएसटी और एसजीएसटी के रूप में किया गया था, श्री पीक्यूआर इसके लिए आईटीसी का दावा करने में असमर्थ हैं क्योंकि यह उस राज्य में वितरित किया गया था जो वह राज्य नहीं है जिसमें वह पंजीकृत हैं।

वाणिज्यिक संपत्तियों के लिए जीएसटी उपचार

माल और सेवा कर (जीएसटी) किराए पर दिए गए किसी भी और सभी व्यावसायिक स्थानों के कर योग्य मूल्य पर 18% की दर से लगाया जाएगा, और किराए को सेवा की कर योग्य आपूर्ति के रूप में माना जाएगा। यदि कोई पंजीकृत धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्ट आम जनता के लिए खुले आध्यात्मिक स्थान का मालिक है और उसका संचालन करता है, तो वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) लागू नहीं होता है। हालाँकि, यह तभी संभव है जब इन कमरों का दैनिक शुल्क एक हजार भारतीय रुपये से कम हो। खुदरा प्रतिष्ठानों और अन्य वाणिज्यिक स्थानों के लिए मासिक किराए के रूप में 10,000 रुपये से कम की आवश्यकता होती है। सामुदायिक हॉल या अन्य खुली जगहों का दैनिक किराया 10,000 रुपये से काफी कम है।

किराए पर दी गई संपत्तियों पर जीएसटी की गणना कैसे करें?

जब वाणिज्यिक संपत्तियों को किराए पर दिया जाता है, तो वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) की गणना की जाती है और समय-समय पर एकत्र किए जाने वाले कुल किराए पर लगाया जाता है।

यदि प्रत्येक अवधि के अंत में एक चालान भेजा जाता है, तो लागू कर (या तो 9% सीजीएसटी और एसजीएसटी या 18% आईजीएसटी) बकाया किराए के ऊपर जोड़ा जाएगा।

जब किराये पर जीएसटी लगाया जाता है तो आईटीसी प्रावधान क्या हैं?

किराए पर जीएसटी का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति, ज्यादातर मामलों में, अपने अन्य कर दायित्वों के भुगतान के बदले भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है। दूसरे शब्दों में, यदि इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की सभी आवश्यकताएं पूरी हो जाती हैं, तो किराए पर भुगतान किए गए जीएसटी पर आईटीसी का दावा करना संभव है।

क्या किराए पर दी गई संपत्ति की मरम्मत और नवीकरण पर आईटीसी की अनुमति है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा उस जीएसटी के लिए किया जा सकता है जिसका भुगतान मरम्मत और रखरखाव, ब्रोकरेज शुल्क आदि जैसे खर्चों को कवर करने के लिए किया गया था, जो कि किराए पर दी गई संपत्ति से संबंधित थे, लेकिन केवल उस सीमा तक कि जीएसटी को पूंजीकृत नहीं किया गया था। सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) के कारण करदाता किसी चयनित समूह पर खर्च की गई किसी भी राशि के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकता है।

किसी कर योग्य व्यक्ति द्वारा व्यवसाय को आगे बढ़ाने सहित, उसके खाते में अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली किसी भी वस्तु या सेवाओं का अधिग्रहण, इन व्ययों में से एक का एक उदाहरण है जो आईटीसी दावे के लिए योग्य नहीं है। हालाँकि, आईटीसी का दावा शेष खर्चों के लिए किया जा सकता है, जैसे कि किराये की संपत्ति पर मरम्मत और ब्रोकरेज शुल्क, जब तक कि मकान मालिक इन लागतों को अपनी पुस्तकों में पूंजीकृत नहीं करता है।

किराए की संपत्ति के लिए आयकर पर कर कटौती का क्या प्रावधान है?

जो व्यक्ति किराए का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है, उसे वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) देने वाला भी होना चाहिए। जीएसटी का भुगतान संपत्ति के मालिक को किया जाना चाहिए। जो किराया लिया जाएगा उसमें यह जीएसटी राशि भी शामिल होगी। यदि संपत्ति का किराया वित्तीय वर्ष 20-21 से शुरू होकर प्रति वर्ष 2.40 लाख रुपये से अधिक है, तो किराया देने वाले व्यक्ति को 10% की दर से स्रोत पर आयकर रोकना आवश्यक है। टीडीएस वाणिज्यिक और आवासीय दोनों परिसरों पर समान रूप से लागू होता है। टीडीएस को जीएसटी से छूट दी जाएगी।

यह जरूरी है कि आप यह ध्यान रखें कि रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म किसी पंजीकृत व्यक्ति से सरकार या स्थानीय प्राधिकरण द्वारा लिए जाने वाले अचल संपत्तियों के किराए पर लगाए गए जीएसटी पर लागू होगा। हालाँकि, यदि संपत्ति किसी ऐसे व्यक्ति को किराए पर दी गई है जो जीएसटी के लिए पंजीकृत नहीं है, तो सरकार स्वयं किराए से जीएसटी काट लेगी (फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म)।