पेंशनभोगियों के लिए कर संबंधी जानकारी

क्या आप जानते हैं कि जो लोग अपनी पेंशन के जरिए जीवन-यापन और गुजारा करते हैं, उन पर भी आयकर लगता है। पेंशन रिटायरमेंट की वैधानिक उम्र सीमा तक पहुंच चुके या इसको पार चुके लोगों, कतिपय विधवाओं और विकलांग व्यक्तियों को सरकार की ओर से किया जाने वाला मासिक भुगतान है। इसके अतिरिक्त, वेतनभोगी कर्मचारी को पेंशन प्रदान की जाती है जो आम तौर पर बुढ़ापे या खराब स्वास्थ्य के कारण रोजगार छोड़ देता है।

"पेंशन" सीपीसी की धारा 60 और पेंशन अधिनियम की धारा 11 के तहत किसी संगठन को पूर्व में दी गईं सेवाओं, विशेष योग्यता आदि के लिए आवर्ती भुगतान या वजीफा है। आरंभ करने के लिए, पेंशन एक नियोक्ता या कर्मचारी द्वारा किए गए पिछले काम के बदले में किया गया भुगतान है। पहले का सेवा अनुबंध पेंशन भुगतान करता है; बस उसमें मृत्यु पर पेंशन समाप्ति का अनुच्छेद नहीं होता है।

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि पूर्व नियोक्ता से प्राप्त पेंशन राशि पर "वेतन" शीर्षक के तहत कर लगाया जाता है। इससे अधिकारियों और उन लोगों के लिए जो राष्ट्रीयकृत बैंक से अपनी पेंशन प्राप्त करते हैं, धारा 89(1) के तहत वेतन आय में कई कर रियायतों का प्रावधान है। इसी तरह, बैंक धारा 88 और 88बी के तहत कर छूट को पेंशन से टीडीएस कटौती के दौरान समायोजित करता है।

वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण ने 2023 में केंद्रीय बजट की प्रस्तुति के दौरान कहा कि 75 वर्ष से अधिक उम्र के सेवानिवृत्त लोगों को वित्तीय वर्ष 2022-2023 के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होगी। 75 वर्ष से अधिक उम्र के वरिष्ठजन जिनके पास आय के स्रोत के रूप में केवल पेंशन है, उन्हें इस नियम का पालन करना होगा।

यह स्पष्ट करना महत्वपूर्ण है कि 75 वर्ष से अधिक उम्र के वरिष्ठ नागरिकों को करों का भुगतान करने से छूट नहीं है; इसके बजाय, जो विशिष्ट शर्तों को पूरा करते हैं, उन्हें केवल आयकर रिटर्न (आईटीआर) जमा करने से छूट मिली है। वरिष्ठ नागरिकों को केवल तभी आयकर रिटर्न जमा करने से छूट दी जाती है यदि ब्याज आय उसी बैंक में उत्पन्न होती है जहां से पेंशन ली जाती है, जो ध्यान रखने योग्य एक और महत्वपूर्ण बिंदु है।

निम्नलिखित शर्तों को पूरा करने वाले वरिष्ठ व्यक्ति आईटीआर छूट के लिए पात्र हैं:

• भारत का नागरिक होना चाहिए
• वित्तीय वर्ष 2022-2023 के दौरान आयु 75 वर्ष या उससे अधिक होनी चाहिए।
• उनके पास सरकार द्वारा चयनित नामित बैंक में बैंक खाता होना चाहिए।
• पेंशन वरिष्ठ नागरिकों के लिए आय का एकमात्र अनुमत स्रोत है। जिस बैंक से वे रिटायरमेंट लाभ प्राप्त करते हैं, उसके द्वारा उन्हें ब्याज आय भी प्रदान करनी चाहिए। दूसरे शब्दों में, एक वरिष्ठ व्यक्ति के पास केवल एक बैंक खाता होना चाहिए जिसका उपयोग वे अपनी पेंशन प्राप्त करने के लिए करते हों।
• पेंशनभोगी को नामित बैंक को लिखित रूप में एक डिक्लरेशन प्रदान करना होगा। इस डिक्लरेशन में सभी प्रासंगिक जानकारी शामिल की जानी चाहिए।

इसका जवाब खोजने के लिए हमें अपनी इस बातचीत को दो खंडों में विभाजित करना होगा:

• यदि पेंशनभोगी अपने लिए पेंशन प्राप्त कर रहा है
• जब परिवार के सदस्यों को पेंशन का भुगतान किया जाता है

पहले मामले में, आय का खुलासा किया जाना चाहिए।

• वेतन आय के अनुरूप और फॉर्म आईटीआर-1 में दर्शाए गए बिंदुओं के अनुसार
• चूंकि पेंशनभोगी की अधिकांश आय बैंक से आती है, न कि नियोक्ता से, कटौती किए गए किसी भी टीडीएस का दावा करने के लिए बैंक का टैन प्रदान किया जाना चाहिए।
• जब आय को वेतन आय के रूप में रिपोर्ट किया जाता है, तो कर दाखिल करने के लिए आवश्यक प्रमाण-पत्रों को लेकर भ्रमित हो जाते हैं। आपके पिछले नियोक्ता की जानकारी का उपयोग नियोक्ता के विवरण के रूप में किया जाएगा।

(यदि किसी पेंशनभोगी को धन प्राप्त होता है तो लागू होने वाले कर प्रभावों की चर्चा नीचे की गई है।)

पेंशन धारक की मृत्यु के बाद, यदि परिवार के सदस्यों को पेंशन मिलती है, तो इसे अन्य स्रोतों से आय के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए। परिवार के सदस्यों द्वारा कंपनी को प्रदान की गई किसी भी सेवा के कारण पेंशन जमा नहीं होती है। यही इसकी व्याख्या है। परिवार के सदस्यों को परिवर्तित पेंशन या एकमुश्त भुगतान पर कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

अपरिवर्तित पेंशन या वह पेंशन जो परिवार के सदस्यों को नियमित रूप से मिलती है, उस पर अधिकतम रु. 15000 या पेंशन राशि का एक तिहाई, जो भी कम हो, की छूट मिलेगी।

भारत सरकार व्यक्तिगत आयकर दाखिल करने के लिए चार अलग-अलग फॉर्म प्रदान करती है। इन चारों में से आईटीआर 1 और आईटीआर 2 ऐसे फॉर्म हैं जिनका इस्तेमाल पेंशनर्स को करना चाहिए।

1. सहज या आईटीआर-1
सहज फॉर्म, जिसे आमतौर पर आईटीआर-1 फॉर्म के रूप में जाना जाता है, का उपयोग उन लोगों द्वारा किया जाता है जो निम्नलिखित स्रोतों से रु. 50 लाख तक की आय प्राप्त करते हैं:

• वेतन से भुगतान
• पेंशन से आय
• आवासीय संपत्ति से लाभ
• असंबंधित स्रोतों से आय

2. आईटीआर फॉर्म -2
जो लोग आईटीआर-1 फॉर्म की शर्तों के तहत कर जमा करने के योग्य नहीं हैं, उन्हें आईटीआर-2 फॉर्म का उपयोग करना चाहिए। जो लोग निम्नलिखित तरीकों से आय अर्जित करते हैं वे ITR-2 फॉर्म का उपयोग करने के पात्र हैं:

• वेतन से भुगतान
• पेंशन से आय
• आवासीय संपत्ति से लाभ
• असंबंधित स्रोतों से आय
• पूंजी निवेश से लाभ
• विदेश में कमाई और संपत्ति
• रु. 5000 से अधिक का कृषि राजस्व

पेंशनभोगियों को अपना आईटीआर दाखिल करते के लिए अधिक समय या प्रयास करने की आवश्यकता नहीं है। यह आईटीआर फॉर्म-1 दाखिल करने की तरह एक मानक और आसान प्रक्रिया है।

1. आवेदन को सही ढंग से पूर्ण करने के लिए आवेदकों को मांगी गई जानकारी प्रदान करनी होगी। जानकारी में आपका नाम, जन्म तिथि, ईमेल पता और अन्य प्रासंगिक तथ्य शामिल हैं।

2. आवेदक को अपनी कुल सकल आय के बारे में जानकारी देनी होगी, जिसमें उनका वेतन भी शामिल है।

3. आवेदक को फॉर्म 16 पर सूचीबद्ध प्रत्येक कटौती के संबंध में जानकारी प्रदान करनी होगी।

4. इस अनुभाग में सटीक कर गणना और वर्तमान कर स्थिति दी जानी चाहिए।

5. आवेदक को "अनुसूचित आईटी" शीर्षक के तहत अग्रिम कर और स्व-मूल्यांकन कर के लिए किए गए भुगतान की जानकारी शामिल करनी होगी।

6. आवेदक को वहां "अनुसूचित टीडीएस1" शीर्षक के तहत वेतन से टीडीएस की जानकारी प्रदान करनी होगी।

7. आवेदक को किसी भी अनुसूचित टीडीएस2 के बारे में जानकारी शामिल करनी होगी जो "अनुसूचित टीडीएस2" शीर्षक के तहत वेतन के अलावा अन्य स्रोतों से राजस्व प्राप्त करता है।

नोट: आवेदक को आईएफएससी कोड, शाखा और बैंक कोड प्रदान करने के अलावा अपने सक्रिय बैंक खाते के बारे में भी जानकारी देनी होगी।

अब आप आईटीआर दाखिल करने के लिए निर्दिष्ट तरीके से फॉर्म पूरा करने और लॉग इन करने के बाद पेंशनभोगियों के लिए ई-सबमिटिंग साइट में पहुंच सकते हैं।

वेतन आय की तर्ज पर पेंशन लाभ पर कर लगाया जाता है। इस मामले में, पेंशन राशि पर आपके आयकर रिटर्न पर "वेतन" शीर्षक के तहत कर लगाया जाता है। मासिक आय के बजाय एकमुश्त भुगतान, परिवर्तित पेंशन प्राप्त करने की संभावना मौजूद है। दूसरी ओर, आवर्ती पेंशन, जिसे अपरिवर्तित या अनकम्यूटेड पेंशन के रूप में भी जाना जाता है, वेतन के रूप में पूरी तरह से कर योग्य हो सकती है।

मान लीजिए कि परिवर्तित पेंशन एकमुश्त भुगतान के रूप में प्राप्त होती है। इस स्थिति में, यह कभी- कभी कर से मुक्त हो सकती है, आपके परिवार के किसी सदस्य द्वारा प्राप्त पेंशन के समान जो "अन्य स्रोतों से आय" शीर्षक के तहत कराधान के अधीन है। इसके अतिरिक्त, परिवार के किसी सदस्य द्वारा प्राप्त किसी भी अनकम्यूटेड पेंशन पर अधिकतम रु. 15000 या पेंशन के कुल राशि का एक तिहाई, जो भी कम हो, पर कर छूट मिलेगी।

हालाँकि, संयुक्त राष्ट्र विशेषाधिकार और प्रतिरक्षा अधिनियम, 1947 की धारा 2 के तहत, संयुक्त राष्ट्र संगठन से किसी भी पेंशन को कर से मुक्त करने की अनुमति है, जैसे कि सशस्त्र बलों के परिवार के सदस्यों द्वारा प्राप्त पेंशन पर कर मुक्त है।

धारा 57 के अनुसार, पारिवारिक पेंशन एक नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के निधन की स्थिति में उसके परिवार के सदस्य को किया जाने वाला नियमित भुगतान है। इस स्थिति में पारिवारिक पेंशन पर अन्य स्रोतों से आय के रूप में कर लगाया जाता है क्योंकि नियोक्ता-कर्मचारी के बीच कोई संबंध नहीं है।

यदि किसी व्यक्ति की कर योग्य आय उसकी छूट राशि से अधिक है तो उसे कर रिटर्न जमा करना होगा। जबकि अन्य परिसंपत्तियों से प्राप्त ब्याज पर अन्य स्रोतों से आय के रूप में कर लगाया जाता है, नियोक्ता से पेंशन आय पर वेतन आय के रूप में कर लगाया जाता है। जब सार्वजनिक भविष्य निधि (पीपीएफ) की बात आती है तो ब्याज आय करों के अधीन नहीं होती है।

यदि पेंशनभोगी की कर योग्य आय, जिसमें पेंशन प्लस कर योग्य ब्याज, पीपीएफ जैसे निवेश और कटौती के योग्य स्वास्थ्य प्रीमियम शामिल हैं, एक मूल्यांकन वर्ष में छूट सीमा से अधिक है, तो आपको अपना आयकर रिटर्न जमा करना होगा। केंद्र/राज्य सरकारों के कर्मचारियों और केंद्रीय/राज्य विधान के अंतर्गत आने वाले सशस्त्र बलों के कर्मियों के लिए रूपांतरित पेंशन कर-मुक्त है।

यह बात केवल गैर-सरकारी कर्मियों पर आंशिक रूप से लागू होती है। यदि गैर-सरकारी कर्मचारियों को पेंशन और ग्रेच्युटी मिलती है, तो केवल एक-तिहाई पेंशन कर मुक्त होती है; शेष भाग पे रोल करों के अधीन है, यह मानते हुए कि पूरी पेंशन परिवर्तित हो गई है। सरकार से बाहर के कर्मचारी जो केवल पेंशन लाभ प्राप्त करते हैं, यदि इसका 100% परिवर्तित कर दिया जाता है, तो उस राशि के आधे पर कर लगाया जाएगा।

यदि आप एक पेंशनभोगी के रूप में किसी राष्ट्रीयकृत बैंक से अपनी पेंशन प्राप्त करते हैं, तो टीडीएस नियम उसी तरह लागू होते हैं जैसे वे वेतन आय के लिए लागू होते हैं। अध्याय VIA राष्ट्रीयकृत बैंकों के लिए कटौती की अनुमति देता है। इसी प्रकार, धारा 89(1) के तहत बैंकों को किसी भी पेंशन एरियर के लिए राहत प्रदान करने की अनुमति है। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि पारिवारिक पेंशन 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 192 के अधीन नहीं है। इसलिए उनसे कोई टीडीएस नहीं लिया जाता है।